Бухгалтерский баланс главная форма бухгалтерской отчетности. Реферат: Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности
Бухгалтерский баланс – документ, в котором отображены все денежные средства организации. Он необходим для оценки экономической деятельность предприятия и многого другого. Рассмотрим виды бухгалтерских балансов в бухгалтерском учете и их классификацию.
Бухгалтерский баланс: сущность
Бухгалтерский баланс – особый способ обобщенного отражения и группировки денежных средств по составу и размещению их по источникам и целевому назначению на определенную дату:
Статья баланса – это отдельная строка, в которой есть информация о денежных средствах. Однородные статьи объединяются в разделы/подразделы. Графически таблица состоит из 2 частей:
- левая, то есть актив – отражает хозяйственные средства, полученные в результате свершившихся фактов финансово-хозяйственных операций;
- правая, то есть пассив, – отражает средства организации по источникам их форм: собственный капитал – вложения собственников и прибыль, накопленная за все время работы организации; долгосрочные и краткосрочные обязательства – средства, которые образовались вследствие хозяйственной деятельности, а также расчеты по которым могут привести к оттоку активов.
Двойственная классификация одних и тех же средств, отраженных в балансе означает, что Актив = Пассив.
Экономическую сущность баланса можно представить в виде основного балансового уравнения:
АКТИВЫ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.
Бухгалтерский баланс: виды
В настоящее время используется 4 формы балансовых таблиц:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
1. Бухгалтерский баланс коммерческих организаций:
- используется наиболее широко;
- универсален и может использоваться предприятиями различных форм собственности и имеющих несколько различных видов экономической деятельности;
- особенности вида экономической деятельности организации отражаются главным образом на содержании актива;
- в балансе торговой организации – значительная часть средств размещена в товарных запасах.
2. Бухгалтерский баланс страховых организаций:
- значительный удельный вес в активе составляет дебиторская задолженность по операциям страхования;
- в пассиве значителен удельный вес страховых резервов и фондов, а также кредиторской задолженности по операциям страхования.
3. Бухгалтерский баланс банков и небанковских кредитно-финансовых учреждений. Балансы коммерческих банков и НКФО, а также страховых организаций, отражают специфику кругооборота средств в этих организациях:
- в активе баланса коммерческого банка отсутствуют производственные запасы, готовая продукция, которые заменяют драгоценные металлы и камни, средства в ЦБ РФ, средства в других банках и кредиты, выданные клиентам;
- в пассиве важнейшими источниками являются средства ЦБ РФ, гос. кредиты, средства других банков и клиентов.
4. Бухгалтерский баланс бюджетных организаций. В бюджетной сфере имеют место три процесса:
- снабжения;
- потребления;
- финансирования.
Поэтому в пассиве большее количество статей предназначено для отражения финансирования, расчетов по финансированию и др.
Бухгалтерский баланс: классификация
Бухгалтерские балансы классифицируют:
1. По способу формирования:
- сальдовый баланс – составляется на основании остатков по бухгалтерским счетам;
- оборотно-сальдовый баланс – содержит данные о движении денежных средств за отчетный период.
2. По периодичности составления:
- вступительный баланс – первый баланс, составляемый впервые после регистрации организации;
- заключительный баланс – отчетный документ за определенный период времени;
- годовой баланс – заключительный баланс, который служит обоснованием для открытия счетов в новом финансовом году;
- промежуточный баланс – сокращенная форма годового баланса;
- санируемый баланс – составляется на пороге банкротства;
- ликвидационный баланс – составляется для прекращения деятельности юридического лица.
3. По степени готовности:
- предварительный баланс – бухгалтерский баланс, составляемый заранее с учетом ожидаемых изменений;
- заключительный баланс – отчетный документ о финансово-хозяйственной деятельности, составленный на основании фактических данных.
4. По уровню консолидации:
- индивидуальный баланс – отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности одной организации;
- сводный баланс – содержит показатели, полученных путем суммирования соответствующих статей бухгалтерских балансов нескольких организаций;
- консолидированный баланс – объединяет балансы отдельных самостоятельных организаций, финансово-экономически связанных между собой, исключая взаимный оборот дочерних компаний;
- разделительный баланс – составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц.
5. По источникам составления:
- инвентарные балансы – составляются на основании данных инвентаризации имущества, средств в расчетах, обязательств;
- книжный баланс – составляется по данным БУ без проверки записей в текущем БУ путем инвентаризации.
6. По наличию регулирующих статей:
- балансы-брутто — включают статьи, которые регулируют показатели других статей баланса, например «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов»;
- баланс-нетто — формируется на основании данных баланса-брутто путем исключения из него регулирующих статей:
Общая характеристика бухгалтерского баланса необходима, чтобы увязать правила ведения бухгалтерского учета с его целями. Более подробно содержание баланса как отчетной формы и правила формирования отдельных показателей рассмотрены в соответствующих главах.
Бухгалтерский баланс является основным отчетным документом и представляет наибольший интерес для всех пользователей бухгалтерской информации.
Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
Каждый объект бухгалтерского учета имеет двойственный характер. С одной стороны, движение активов организации и осуществление хозяйственных операций влечет за собой изменение структуры, объема или состава имущества. С другой стороны, эти же операции ведут к изменению состава, структуры и размера источников приобретения и движения имущества. Поэтому баланс представляет собой документ, состоящий из двух взаимосвязанных частей - актива и пассива. В активе баланса отражается наличие имущества организации, а в пассиве - источники его образования. Так как две стороны баланса представляют собой денежную оценку одного и того же процесса с разных точек зрения, то общие суммы данных, отраженных в пассиве и активе баланса, должны быть равны между собой. Эта сумма называется валютой баланса.
Наличие актива и пассива баланса обуславливает необходимость разработки и ведения счетов для отдельного учета имущества организации и источников его поступления.
В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны ставляться с подразделением в зависимости от срока обращения
(погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Имущество зации может иметь различную форму:
Материальную - объекты основных средств, материально-производственные запасы;
нематериальную - объекты нематериальных активов, дебиторская задолженность суммы уплаченного налога на добавленную стоимость и т.п.;
Денежную- наличные деньги в кассе, безналичные средства на расчетных счетах, валютные средства на валютных счетах и т.п. Кроме того, в отношении активов организации используется
термин «ликвидность», который показывает, насколько быстро можно реализовать то или иное имущество для погашения обязательств организации. При этом максимальной (абсолютной) ликвидностью обладают денежные средства, минимальной - объекты основных средств и иные внеоборотные активы.
Соответственно, источники поступления активов ся на собственные и заемные. Последние делятся на краткосрочные и долгосрочные. Среди краткосрочных займов и обязательств выделяют обусловленные процессом производства и реализации продукции (работ, услуг) - например, начисление заработной платы или задолженность поставщикам и подрядчикам - и осуществляемые для пополнения недостатка в оборотных средствах кредиты банков и займы, взятые у других
Все это обуславливает необходимость разработки универсальной учетной формы, позволяющей, с одной стороны, контролировать движение активов и источников их поступления, а с другой - отражать как увеличение, так и уменьшение и активов, и обязательств. Количество таких форм должно соответствовать такой детализации данных, которая дает возможность однозначно определять лежность имущества или источников к определенной группе, а также производить финансовый и статистический анализ полученных данных.
Такой универсальной формой является бухгалтерский счет (или счет бухгалтерского учета).
Как уже указывалось, учет всех хозяйственных операций ведется по принципу двойной записи.
В бухгалтерском балансе, являющемся отчетной формой, данные сгруппированы по нескольким счетам бухгалтерского учета, которые имеют схожий экономический смысл, причем данные по нескольким счетам объединяются не только по разделам, но и по отдельным строкам баланса.
Форма бухгалтерского баланса за прошедшие годы неодно кра! но корректировалась в связи с изменениями нормативной базы буч-
учета. В настоящее время информация в бухгалтерском балансе объединена в пять разделов по принципам, описанным выше.
Активы организации группируются в зависимости от срока их участия в процессе производства, реализации продукции, работ или
В первом разделе актива баланса отражена стоимость внеоборотных активов, находящихся в организации. В числе таких активов учитываются объекты основных средств, объекты нематериальных активов, оборудование к установке, объекты незавершенного строительства, долгосрочные финансовые вложения, а также некоторые виды затрат и расчетов, связанных с приобретением или созданием внеоборотных активов (перечисленные авансы, отклонения в стоимости материалов и т.п.). Как уже отмечалось, амортизируемое имущество в балансе отражается в нетто-оценке по остаточной стоимости (за минусом начисленной амортизации).
Во втором разделе баланса обобщается информация об оборотных активах. При этом активы дифференцированы по степени ликвидности - сначала отражаются материально-производственные запасы, затем затраты на производство (стоимость незавершенного производства), дебиторская задолженность, финансовые вложения и в конце раздела активы, обладающие абсолютной ликвидностью, - денежные средства.
Пассивы организации отражаются по трем разделам с подразделением на собственный капитал организации (включая резервы), долгосрочные и краткосрочные обязательства.
В третьем разделе («Капитал и резервы») показывают размер уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли, а также суммы целевых поступлений.
В четвертом разделе отражаются долгосрочные обязательства: займы и кредиты, привлеченные на срок более чем 12 месяцев. Как правило, такие заемные средства привлекаются для выполнения долговременных задач - приобретение внеобротных активов, строительство объектов основных средств, пополнение недостатка в оборотных средствах и т.п.
В пятом разделе фиксируют краткосрочные обязательства, к числу которых относятся обязательства, обязательные к погашению в течение ближайших 12 месяцев или более короткого срока. Большая часть таких обязательств связана с формированием себестоимости продукции, работ или услуг. В составе краткосрочных обязательств учитываются: кредиты и займы, привлеченные на период менее
одного года, задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные материалы, принятые работы или услуги, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами по суммам налогов и сборов, задолженность перед работниками организации по суммам начисленной оплаты труда, а также задолженность по начисленным дивидендам, резервы предстоящих расходов и другие виды обязательств.
В целом структура бухгалтерского баланса позволяет обеспечить формирование информации в соответствии с экономическим содержанием активов и пассивов организации и установить наиболее явные связи между отдельными видами имущества и источниками его приобретения.
Контрольные вопросы 1.
Что такое балансовое обобщение? 2.
В чем основное различие между статическими и динамическими балансами? 3.
К какому типу балансов относится реорганизационный баланс? 4.
Какую информацию можно получить из основного уравнения бухгалтерского баланса? 5.
В какой форме может находиться имущество организации? 6.
Почему бухгалтерский баланс имеет две стороны? 7.
Сколько разделов содержит бухгалтерский баланс как форма отчетности?
Еще по теме 8.4. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ОСНОВНАЯ ФОРМА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ:
- Глава 2. Бухгалтерский баланс и другие формы бухгалтерской отчетности
- 23.1. СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ. ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
- 23.2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ ОТЧЕТОВ. ПРАВИЛА ОЦЕНКИ СТАТЕЙ БАЛАНСА. ФОРМЫ ОФИЦИАЛЬНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Термином «баланс» (bis — дважды и lanx — чаша весов, двучашие) пользуются:
- говоря о равенстве итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и др.;
- для обозначения наиболее важной формы бухгалтерской отчетности, показывающей состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.
Рис. 1. Упрощенная структура бухгалтерского баланса
В соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст. 48) самостоятельный бухгалтерский баланс является одним из признаков юридического лица, следовательно, он выполняет экономико-правовую функцию.
Бухгалтерский баланс имеет заголовочную часть, где указываются: наименование отчета, отчетная дата, наименование организации и ее организационно-правовая форма, ИНН, вид деятельности, единица измерения, полный почтовый адрес, дата утверждения, дата отправки/принятия. Все реквизиты сопровождаются соответствующими кодами из утвержденных классификаторов.
Бухгалтерский баланс должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизит «подпись» должен включать : наименование должности лица, подписавшего отчет (генеральный директор, главный бухгалтер акционерного общества); собственную подпись лица; расшифровку подписи (фамилия и инициалы).
Виды бухгалтерских балансов
В зависимости от цели составления бухгалтерские балансы классифицируются по различным признакам (рис. 2).
По времени составления бухгалтерские балансы могут быть:
- вступительные (составляют на момент возникновения организации. Баланс определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность);
- текущие (составляют периодически в течение всего времени существования организации);
- санируемые (составляют в тех случаях, когда организация приближается к банкротству, с тем чтобы определить реальное состояние дел в организации);
- ликвидационные (составляют при ликвидации организации);
- разделительные (составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц);
- объединительные (составляют при объединении/слиянии нескольких организаций в одну).
По форме отображаемой информации балансы классифицируются как:
- статические (составляют на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату);
- динамические (составляют как на определенную дату, так и в движении — в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период), например, оборотно-сальдовый баланс, шахматный оборотный баланс).
Рис. 2. Классификация балансов
По источникам составления балансы подразделяются на:
- инвентарные (составляются только на основе инвентаря/ описи средств);
- книжные (составляется на основе гол ько данных текущего бухгалтерского учета/книжных записей, без предварительной проверки их путем инвентаризации):
- генеральные (составляют на основе данных бухгалтерского учета, которые подтверждены данными инвентаризации).
По объему информации балансы подразделяются на:
- единичные (отражают деятельность только одной организации);
- сводные (составляют путем механического сложения сумм по статьям нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива);
- консолидированный баланс — объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Он объединяет бухгалтерские балансы головной организации, ее зависимых и дочерних обществ.
По способу «очистки» могут быть:
- балансы-брутто (включающие в себя регулирующие статьи — амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, торговая наценка);
- балансы-нетто , из которых исключены регулирующие статьи, т.е. проведена «очистка».
По характеру деятельности балансы могут быть:
- основной деятельности (соответствующей уставу);
- неосновной деятельности (ЖКХ. транспортное хозяйство и др.). По целям составления различают балансы:
- пробные (составляют для проверки тождества баланса);
- окончательные (являются официальными документами);
- отчетные (составляют за отчетный период на основании данных бухгалтерского учета);
- прогнозные (составляютс учетом прогнозирования и планирования деятельности организации на перспективу).
По форме собственности различают балансы государственных и муниципальных, кооперативных, общественных, частных и совместных организаций .
Виды балансов
Помимо классического бухгалтерского баланса различают:
Баланс доходов и расходов предприятия — финансово- экономический документ, самостоятельно разрабатываемый предприятием на год или квартал с целью обеспечить сбалансированность и согласованность движения материальных и финансовых ресурсов, производственное и социальное развитие предприятия, наиболее полно удовлетворить интересы коллектива. Баланс доходов и расходов характеризует финансовые взаимоотношения предприятия с кредиторами; содержит расчет доходов, расходов, платежей в бюджет, распределения чистой прибыли, формирования фондов и резервов предприятия;
Баланс брутто — бухгалтерский баланс, который включает в себя регулирующие статьи. Баланс-брутто используется для научных исследований и совершенствования информационных функций баланса;
Баланс нетто — бухгалтерский баланс без регулирующих статей. Баланс-нетто позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия;
Вступительный баланс — первый баланс, который составляется в начале деятельности предприятия. В активе такого баланса отражается состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в пассиве — источники его возникновения. Обычно перед составлением вступительного баланса проводится инвентаризация и оценка имеющегося имущества;
Заключительный баланс — отчетный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определенный период времени. Заключительный баланс составляется на основе проверенных бухгалтерских записей;
Консолидированный баланс — сводная бухгалтерская отчетность о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний;
Ликвидационный баланс — бухгалтерский отчетный баланс, характеризующий имущественное состояние предприятия на дату прекращения его существования как юридического лица. Ликвидационный баланс показывает величину и источники средств, а также состояние расчетов предприятия после окончания ликвидационного периода;
Оборотный баланс — бухгалтерский баланс, который содержит данные о движении имущества (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период, а также остатки средств и источников образования имущества на начало и конец периода. Оборотный баланс используется в качестве промежуточного рабочего документа при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов;
Предварительный баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. При этом используются фактические и ожидаемые данные о хозяйственных операциях;
Пробный баланс — проверка правильности учета средств компании путем ежемесячного балансирования активов и пассивов;
Промежуточный баланс — баланс, подготавливаемый до завершения финансового года;
Промежуточный ликвидационный баланс (в Российской Федерации) — баланс, содержащий состав имущества ликвидируемого юридического лица; перечень предъявленных кредиторами требований и результаты их рассмотрения. Промежуточный ликвидационный баланс составляется ликвидационной комиссией;
Разделительный баланс — документ, по которому при разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами;
Сальдовый баланс — бухгалтерский баланс, который характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату в денежной оценке. Сальдовый баланс составляется путем подсчета остатков по счетам;
Сводно-консолидированный баланс — бухгалтерский баланс, который составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных предприятий, взаимосвязанных между собой экономически. Такие балансы используются холдинговыми компаниями;
Сводный баланс — бухгалтерский баланс, который составляется путем объединения отдельных заключительных балансов. Сводные балансы используются министерствами, ведомствами и концернами.
В современных экономических условиях информация, которую содержит бухгалтерская отчетность, является одним из важнейших инструментов управления предприятием, содержащую наиболее синтезированную и обобщенную информацию.
Центральной формой бухгалтерского учета является баланс. Баланс характеризуется тем, что в нем объекты учета показываются дважды и рассматриваются с двух точек зрения. Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской федерации регулируются стандартами бухгалтерского учета: Приказ Минфина РФ от 06. 07. 1999 №43н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".
Бухгалтерский учет и отчетность, действующие в Российской Федерации строятся на тех же принципах, которые положены в основу международных стандартов финансовой отчетности.
Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.
Вся существенная информация должна быть раскрыта таким образом, чтобы финансовые отчеты были ясными, понятными для пользователей.
В балансе должны быть указаны наименование юридического лица, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также должны быть приведены: краткое описание вида деятельности предприятия, его юридическая форма и единица измерения, в которой представлены все финансовые отчеты. Также должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий год.
Баланс составляется в валюте Российской Федерации; единицы измерения - тыс. руб.
Бухгалтерский баланс составляется на основании остатков по счетам, показанным в Главной книге.
Определение в балансе текущих активов и обязательств и раскрытие их итоговых сумм представляет информацию, помогающую пользователям финансовой отчетности в анализе финансового положения юридического лица.
По данным баланса осуществляется анализ финансового положения предприятия.
Данные бухгалтерской отчетности используются для различных целей на разных уровнях управления. Систематическое изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути повышения эффективности его деятельности.
Бухгалтерская отчетность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.
Данные отчетности используется внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для последующего планирования.
Основные цели учета и отчетности на уровне предприятия представляют собой оценку:
- - платёжеспособности предприятия (обеспеченности его кредиторской задолженности, ликвидности и т. п.);
- - рентабельности;
- - степени ответственности лиц, занятых хозяйственной деятельностью в рамках предоставленных им полномочий - по распоряжению средствами производства и рабочей силой.
Все эти цели достигаются при помощи информационного моделирования. Наиболее общей моделью, которая оберегает имущество предприятия, его обязательства и фонды на определенный момент времени, является бухгалтерский баланс.
Данные бухгалтерской (финансовой) отчётности используются на уровне общества для статистических сводок, сопоставлений, а так же для взаимоотношений с бюджетом.
Исходя из бухгалтерской (финансовой) отчётности изменяющееся решения о распределении инвестиционных ресурсов, определяется экономическая политика в регионах, выявляется влияние хозяйственных процессов на социальное положение отдельных членов общества и др.
"Бухгалтерская (финансовая.) отчётность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей, используется для анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов".
Бухгалтерский баланс отличается спецификой методологии, особыми целями, характером использования данных. Только по данным бухгалтерского баланса составляются, по установленным формам, расчёты по налогам с бюджетом, с внебюджетными фондами.
В бухгалтерском балансе не допускается никаких подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписывающие отчёт, с указанием даты исправления.
Одним из непременных требований к бухгалтерской отчётности в рыночной экономике являются её открытость для всех заинтересованных пользователей.
Бухгалтерская (финансовая) отчётность подлежит обязательной аудиторской проверке и подтверждению её достоверности независимым аудитором.
"Бухгалтерский баланс - завершающий этап учетного процесса на предприятии, в учреждении. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение предприятия, учреждения, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год)".
Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета.
Таким образом, основная форма бухгалтерской отчетности - это бухгалтерский баланс. Наглядное представление о финансовом положении дают все графы и строки по состоянию на определенный период. Баланс также отражает экономическое положение предприятия и дает прогноз на будущее. Основная задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление ликвидности и платежеспособности организаций, финансовой устойчивости и деловой активности.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
НВУЗ АНО «РЕГИОНАЛЬНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»
Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита
Студентка 4 курса
Киреева Даниэлла Андреевна
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»
На тему «Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности»
Научный руководитель Герасимова Л.И.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ: СОСТАВ, СОДЕРЖАНИЕ И ОБЩИЕ ПРАВИЛА СОСТАВЛЕНИЯ..............................................5
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС В СИСТЕМЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.......................................................................................7
2.1. Бухгалтерский баланс: понятие, структура и классификация..........................7
2.2. Порядок и правила заполнения бухгалтерского баланса................................10
2.2.1. Актив баланса...............................................................................................11
2.2.2. Пассив баланса.............................................................................................17
ГЛАВА 3. ОБЩИЙ АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ООО «СК «ВЕСТ».…........................................................................................................24
3.1.Роль бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния предприятия...............................................................................................................24
3.2. Горизонтальный анализ активов и пассивов баланса ООО «СК «Вест».........................................................................................................................25
3.3. Вертикальный анализ активов и пассивов баланса ООО «СК «Вест»……..27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….29
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК …………………………………………….31
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ВВЕДЕНИЕ
Такой важный элемент бухгалтерской отчетности, как баланс в разное время изучался различными авторами и специалистами. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. Бухгалтерский баланс отличается многогранностью и емкостью содержания. Эта тема привлекает внимание в связи с тем, что бухгалтерский баланс в современном учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время ведение отчетности получило более свободную основу. Это представляет дополнительный интерес для разработки данной темы.
Целями работы являются изучение структуры финансовой отчетности предприятия, выявление места бухгалтерского баланса в ней, рассмотрение правил и порядка составления бухгалтерского баланса.
В соответствии с целями поставлены следующие задачи:
Ознакомится с понятием бухгалтерского баланса, с правилами и порядком его составления;
Рассмотреть классификацию бухгалтерских балансов по различным признакам;
Выявить значение бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния предприятия;
Рассмотреть на примере общий анализ бухгалтерского баланса.
Объектом исследования является бухгалтерский баланс как основная форма отчетности для раскрытия информации о предприятии и оценки его финансового состояния. Для иллюстрации изложенного материала взяты данные Общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Вест» (ООО «СК «Вест»).
Теоретической и методической основой для исследования послужили Федеральный Закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету, постановления Министерства финансов РФ, труды российских авторов в области анализа финансовой отчетности предприятия.
Особенную ценность при написании работы представили труды таких российских ученых как Ковалев В.В., Савицкая Г.В., Домбровская Е.Н. и др. В их работах рассмотрена не только финансовая отчетность предприятия, но также указаны методы оценки финансового состояния по данным отчетности, а также рассмотрены практические рекомендации по его укреплению.
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ: СОСТАВ, СОДЕРЖАНИЕ И ОБЩИЕ ПРАВИЛА СОСТАВЛЕНИЯ
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Типовые формы бухгалтерской отчетности, правила составления, сроки представления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентируются Законом о бухгалтерском учете, Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, а также инструкциями и указаниями Минфина Российской Федерации о составлении квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из бухгалтерского баланса (ф. №1), отчета о прибылях и убытках (ф. №2), отчета об изменениях капитала (ф. №.3), отчета о движении денежных средств (ф. №4), приложений к бухгалтерскому балансу (ф. №5), пояснительной записки, аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту (1, с. 9).
Образцы типовых форм годовой и квартальной бухгалтерской отчетности утверждаются Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с требованиями Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и ПБУ 4/99 (2, с.12).
Организации по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность; месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными.
Отчетный год для всех организаций - с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря для организаций, созданных после 1 октября, - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно (3, с.48).
Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность:
Участникам или собственникам их имущества;
Территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации;
Другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и иным пользователям, на которые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности (8, с. 590).
Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней - дата ее почтового отправления.
В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, подтверждаемые лицами, подписавшими бухгалтерский баланс и иные формы, с указанием даты исправления. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) предприятия.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия, и достоверность представленной бухгалтерской отчетности, как это установлено в Федеральном законе о бухгалтерском учете, в первую очередь удостоверяет руководитель предприятия, а не главный бухгалтер (3, с.50)
В соответствии с требованиями ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (13, с. 234-246).
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС В СИСТЕМЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1. Бухгалтерский баланс: понятие, структура и классификация
Термин «баланс» происходит от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. Этот термин применяется в экономической науке для обозначения интервальных показателей, характеризующих источники образования каких либо ресурсов и направление их использования за определенный период времени. Метод построения баланса как совокупность данных в виде двусторонней таблицы широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.
В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения:
1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т. д.;
2) самая важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату (5, с.74).
Основная задача бухгалтерского баланса как формы отчетности – показать собственнику, чем он владеет, или какой капитал находится под его контролем, позволяет получить представление о величине материальных ценностей, их запасах, о состоянии расчетов, о размерах инвестиций, а также, дать достоверное и полное представление о финансовом положении организации (8, с.604).
Наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные признаки хозяйственных средств:
1)состав (вид);
2)источники формирования.
Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные. По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные. Привлеченные средства не находятся в собственности организации; используют их временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам (9, с. 29).
Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.
Актив баланса содержит 2 раздела: I. Внеоборотные активы, II. Оборотные активы.
Пассив баланса состоит из 3 разделов: III. Капитал и резервы, IV. Долгосрочные обязательства, V. Краткосрочные обязательства.
Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса (5, с. 76).
В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и целевого назначения различают разные виды бухгалтерских балансов.
Таблица 1. Классификация бухгалтерских балансов
| Классификационный признак | Виды балансов |
| По времени составления | Вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные |
| По источникам составления | Инвентарные, книжные, генеральные |
| По объему информации | Единичные, сводные, консолидированные |
| По характеру деятельности | Балансы основной деятельности, балансы не основной деятельности |
| По видам деятельности | Баланс организации, баланс инвестиционного фонда, баланс банка, баланс страховой организации, баланс бюджетной организации |
По формам собственности |
Баланс государственного предприятия, баланс частного предприятия |
| По объекту отражения | Самостоятельный баланс, отдельный баланс |
| По способу аннулирования | Баланс-брутто, баланс-нетто |
По времени составления балансы классифицируются как: вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные (8, с. 615).
Вступительный баланс составляют на момент возникновения организации. В нем определяется та сумма ценностей, с которой организация начинает свою деятельность. Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они делятся на начальные, промежуточные и заключительные. Начальный баланс формируется на начало, а заключительный на конец отчетного года. Заключительный баланс отчетного года является начальным балансом следующего года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Они отличаются от заключительных балансов тем, что к ним прилагается меньше отчетных форм, и тем, что промежуточные балансы составляются, как правило, только на основе данных текущего бухгалтерского учета. А перед составлением заключительного баланса должна проводиться полная инвентаризация всех статей баланса. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации. Они составляются в течение всего периода ликвидации и делятся на вступительные, промежуточные и заключительные ликвидационные балансы. Разделительные балансы составляются в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц. Объединительный баланс формируется при объединении нескольких организаций в одну, либо при присоединении неких структурных единиц (12, с. 15).
По источникам составления балансы делятся на инвентарные, книжные и генеральные.
Инвентарные балансы составляют только на основе описи средств. «Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении хозяйством своей формы…» Книжный баланс составляется на основе книжных записей без предварительной проверки их при помощи инвентаризации. Генеральный баланс составляется при помощи анализа учетных записей и данных инвентаризации.
По объему информации балансы делятся на единичные и сводные. Единичный баланс отражает деятельность одной организации. Сводные балансы получаются путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. В таком балансе отдельные графы характеризуют состояние средств тех или иных организаций, а графа «Всего» отражает общее состояние средств всех организаций в целом. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы (9, с. 159).
По характеру деятельности балансы могут делиться на балансы основной и неосновной деятельности.
Основной является деятельность, соответствующая уставу и курсу организации. Все остальные виды деятельности – неосновные
По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций. Они различаются по источникам образования средств.
По объектам отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеют организации, которые являются юридическими лицами. Отдельный баланс составляют структурные подразделения организации.
По способу аннулирования балансы делятся на балансы – брутто и балансы – нетто. Баланс - брутто включает в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи. Баланс – нетто – баланс из которого исключаются регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой» (11, с.24, с.91).
2.2. Порядок и правила заполнения бухгалтерского баланса
При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:
Данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);
Не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
Соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов (13, с.353).
Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты:
Отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;
Полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
Основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;
Организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);
Единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);
Местонахождение (адрес);
Дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
Дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности) (2, с. 19).
Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).
Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (13, с. 152).
Рассмотрим порядок заполнения бухгалтерского баланса.
2.2.1. Актив баланса
Раздел I. Внеоборотные активы
В разделе «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса по группе статей «Нематериальные активы» (строка 110) показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением объектов НМА, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).
Сумма по строке 110 равна разности конечного сальдо по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
Строка 120 «Основные средства»
По группе статей «Основные средства» (строка 120) приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).
Сумма по строке 120 равна разности конечного сальдо по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».
Строка 130 «Незавершенное строительство»
По статье «Незавершенное строительство» (строка 130) показываются затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способами), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно - изыскательские, геолого - разведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и др.) (5, с.113).
Сумма по строке 130 равна конечному дебетовому сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности»
По группе статей «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 135) организации, осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по договору проката), с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества.
Сумма по строке 135 равна конечному дебетовому сальдо по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения»
По группе статей «Долгосрочные финансовые вложения» (строка 140) показываются, наряду с долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества, долгосрочные инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
Сумма по строке 140 равна конечному дебетовому сальдо по счету 58 «Финансовые вложения».
Строка 145 «Отложенные налоговые активы»
Сумма по строке 145 «Отложенные налоговые активы» равна конечному сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».
Строка 150 «Прочие внеоборотные активы»
В строку 150 «Прочие внеоборотные активы» попадают внеоборотные активы, не вошедшие в строки 110 - 145, например, расходы на НИОКР (5, с. 116).
Раздел II. Оборотные активы
Строка 210 «Запасы»
По статьям группы «Запасы» (строка 210) раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), и расходы будущих периодов.
Группа статей «Запасы» содержит расшифровку по видам запасов.
По статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» (строка 211) бухгалтерского баланса отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих, запчастей, тары и других активов, которые учитываются организацией на счете 10 «Материалы» (9, с. 61).
Сумма по строке 211 равна конечному дебетовому сальдо по счету 10 «Материалы».
Статью «Животные на выращивании и откорме» (строка 212) заполняют сельскохозяйственные организации или организации, имеющие сельскохозяйственные подразделения.
Сумма по строке 212 равна конечному дебетовому сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме».
Статья «Затраты в незавершенном производстве» (строка 213) отражает наличие затрат по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета. В торговых организациях остаток по незавершенному производству отражается на счете 44 «Расходы на продажу», а в остальных организациях - на счете 20 «Основное производство».
Сумма по строке 213 равна конечному дебетовому сальдо по счетам 20 «Основное производство» и/или 44 «Расходы на продажу».
По статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» (строка 214) показываются фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) остатка продукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку.
Торговые организации и организации общественного питания указывают в этой строке покупную стоимость товаров (без учета торговой наценки, учитываемой на счете 42 «Торговая наценка»).
Сумма по строке 214 равна сумме дебетового сальдо по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция» (9, с. 72).
По статье «Товары отгруженные» (строка 215) отражаются данные о полной фактической себестоимости, нормативной (плановой) полной себестоимости (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) отгруженной продукции (товаров) в случае, если в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету еще не исполнены условия признания выручки от продажи товаров (продукции).
Сумма по строке 215 равна конечному сальдо по счету 45 «Товары отгруженные».
По статье «Расходы будущих периодов» (строка 216) отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода.
Сумма по строке 216 равна конечному сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов».
По статье «Прочие запасы и затраты» (строка 217) показывается стоимость материально-производственных ценностей и признанных организацией расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы».
Итоговая сумма по строке 210 (группы статей «Запасы») равна сумме строк 211 - 217.
Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
По группе статей «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (строка 220) отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложением, работам и услугам, предъявленная поставщиками, но еще не принятая к вычету в установленном порядке.
Сумма по строке 220 равна конечному дебетовому сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость» (9, с. 79).
Строки 230, 240 «Дебиторская задолженность»
К дебиторской задолженности организации относится:
Задолженность поставщиков по поставке оплаченных товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счетов 60 и 76);
Задолженность покупателей по оплате реализованных им товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счета 62);
Сумма переплаты по налогам и сборам (сальдо по дебету счетов 68 и 69);
Задолженность работников организации по выданным им займам, по возмещению нанесенного ущерба (дебетовое сальдо по счету 73);
Задолженность подотчетных лиц (дебетовое сальдо по счету 71);
Суммы выставленных претензий по недостаче и порче материальных ценностей (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 76);
Суммы штрафных санкций по хозяйственным договорам, признанных организацией или присужденных судом (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 91).
В бухгалтерском балансе долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность показываются раздельно соответственно в строках 230 и 240.
Статья «Покупатели и заказчики» соответствующей группы статей «Дебиторская задолженность» (долгосрочной - строка 231, или краткосрочной - строка 241) отражает имеющуюся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов не денежными средствами и т.п.).
Сумма по строке 231 и 241 соответственно равна дебетовому сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Сумма по строкам 230 и 240 соответственно равна сумме дебетового сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 71, 73 и 91 (соответствующий субсчет по учету штрафных санкций) (5, с. 125).
Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения»
В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250) отражаются фактические затраты организации по инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы с учетом процентов.
Сумма по строке 250 равна дебетовому сальдо по счету 58 «Финансовые вложения».
Строка 260 «Денежные средства»
В строке 260 «Денежные средства» отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.
Сумма по строке 260 равна сумме дебетового сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».
Строка 270 «Прочие оборотные активы»
В строке 270 «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса (5, с. 131).
2.2.2. Пассив баланса
Раздел III. Капитал и резервы
Строка 410 «Уставный капитал»
В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный капитал» (строка 410) показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда.
Сумма по строке 410 равна сальдо по счету 80 «Уставный капитал».
Строка 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» заполняется, если организация выкупала акции у держателей (акционеров), либо происходило иное их движение.
Сумма по строке 411 равна сальдо по счету 81 «Собственные акции». Так как счет 81 активный, а отражается он в пассиве баланса, то указанная сумма приводится с отрицательным значением.
Строка 420 «Добавочный капитал»
По строке 420 отражается величина добавочного капитала организации.
Сюда включаются:
Эмиссионный доход акционерного общества - суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций за минусом издержек по их продаже;
Суммы от дооценки внеоборотных активов организации;
Часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения.
Сумма по строке 420 равна конечному сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» (4, с.187).
Строка 430 «Резервный капитал»
В группе статей «Резервный капитал» (строка 430) отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами за счет части нераспределенной прибыли.
Резервы, образованные в соответствии с законодательством (строка 431);
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (строка 432).
Сумма по строке 430 равна конечному сальдо по счету 82 «Резервный капитал»
Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
В группе статей «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 470) показывается остаток нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.).
Сумма по строке 470 равна сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль». Напомним, что сальдо по кредиту счета 84 показывает наличие нераспределенной прибыли, а сальдо по дебету счета 84 - непокрытого убытка предприятия (6, с. 250).
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
Строка 510 «Займы и кредиты»
В группе статей «Займы и кредиты» (строка 510) раздела «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Сумма по строке 510 соответствует сальдо по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». При этом вместе с суммой основного долга по кредитам и займам должна быть отражена задолженность по процентам.
Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства»
Статья «Отложенные налоговые обязательства» (строка 515) отражает наличие у организации отложенных на будущий период обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль. Это обязательный показатель в балансе, независимо от величины суммы обязательств.
Сумма по строке 515 равна сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства»
В строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» указываются суммы прочей кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также отражаются статьи, которые не вошли в строки 510 - 515.
Сумма по строке 520 рассчитывается как сальдо по кредиту счетов 60, 62, 76 и 86 по (обязательствам со сроком погашения более 12 месяцев) (4, с. 201).
Раздел V. Краткосрочные обязательства
Строка 610 «Займы и кредиты»
Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе «Краткосрочные обязательства» (строка 610) с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
Строка 620 «Кредиторская задолженность»
Группа статей «Кредиторская задолженность» (строка 620) отражает общую сумму кредиторской задолженности и включает следующие расшифровки:
Статья «Поставщики и подрядчики» (строка 621)показывает сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие ТМЦ, работы, услуги.
Сумма по строке 621 равна кредитовому сальдо по счетам расчетов с поставщиками - 60 и прочими кредиторами - 76;
Статья «Задолженность перед персоналом организации» (строка 622) показывает начисленные, но еще не выплаченные суммы заработной платы.
Сумма по строке 622 равна кредитовому сальдо по счету 70.
Статья «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 623) включает в себя суммы отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.
Сумма по строке 623 равна сальдо по счету 69, за исключением сумм по ЕСН (которые учитываются в строке 624, т.к. относятся к задолженности перед бюджетом), если он учитывается на этом счете;
Статья «Задолженность по налогам и сборам» (строка 624) отражает задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам. Если по этим налогам и сборам начислены пени и/или штрафы, то суммы пеней и штрафов также включаются в данную статью.
Сумма по строке 624 равна сальдо по счетам 68 и 69 (в части ЕСН, если он учитывается на этом счете).
Статья «Прочие кредиторы» (строка 625) показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность». Сумма по строке 625 может складываться из сальдо по счетам 62 (авансы полученные), 76 (кроме сумм, отраженных в других строках баланса), 71, 73 (4, с. 206).
Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»
В статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (строка 630) отражается сумма задолженности организации перед учредителями по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям.
Сумма по строке 630 - это сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75.2 «Расчеты по выплате доходов»).
Строка 640 «Доходы будущих периодов»
По статье «Доходы будущих периодов» (строка 640) показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов на одноименном счете 98. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.
Сумма по строке 640 равна кредитовому сальдо счета 98.
Строка 650 «Резервы предстоящих расходов»
В статье «Резервы предстоящих расходов» (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Резерв организация может создавать: для предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации; для выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет; для производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; для ремонта основных средств; для предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Все эти виды резервов организации учитывают на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».
Сумма по строке 650 равна сальдо по счету 96.
Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства»
В группе статей «Прочие краткосрочные обязательства» (строка 660) показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства» (6, с.264).
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Организациям рекомендуется справочно в форме №1 «Бухгалтерский баланс» приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Эти данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.
Строка 910 «Арендованные основные средства»
В строке 910 «Арендованные основные средства» отражается стоимость основных средств, взятых организацией в аренду.
Сумма по строке 910 равна сальдо забалансового счета 001 «Арендованные основные средства».
Если основные средства получены организацией по договору лизинга, то заполняется строка 911 «В том числе по лизингу».
Строка 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
В справочном разделе бухгалтерского баланса в строке 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» отражается стоимость товарно-материальных ценностей, которые находятся на ответственном хранении в организации.
Сумма по строке 920 соответствует сальдо по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» (7, с. 222).
Строка 930 «Товары, принятые на комиссию»
В строке 930 «Товары, принятые на комиссию» справочного раздела баланса организациями-комиссионерами отражается стоимость товаров, которые приняты на комиссию по комиссионному договору. Сумма по строке 930 равна дебетовому сальдо по счету 004 «Товары, принятые на комиссию».
Строка 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
В строке 940 отражается сумма дебиторской задолженности, списанная в убыток в связи с истечением срока исковой давности и признанная безнадежной к взысканию. Такая задолженность должна учитываться за балансом на счете 007 в течение пяти лет с момента ее списания с целью наблюдения за возможностью взыскания ее в случае изменения имущественного положения должников. Порядок отражения взыскания задолженности приведен в описании счета 007. Сумма по строке 940 равна дебетовому сальдо по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Строка 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и строка 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
В статьях «Обеспечения обязательств и платежей полученные» (строка 950) и «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (строка 960) отражаются суммы, отнесенные организацией на счета 008 и 009. Сюда включается информация о наличии и движении соответственно полученных и выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных организацией под товары, переданные другим организациям (лицам).
Сумма по строке 950 соответствует сальдо по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Сумма по строке 960 соответствует сальдо по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (7, с. 239).
Строка 970 «Износ жилищного фонда» и строка 980 « аналогичных объектов»
Строки 970 и 980 справочного раздела бухгалтерского баланса заполняются организациями, имеющими основные средства, по которым не начисляется амортизация. Сумма по строкам 970 и 980 равна сальдо по счету 010 по объектам жилищного фонда и прочим соответственно.
Строка 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование»
В строке 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование» отражается стоимость чужих объектов интеллектуальной собственности (программного продукта, информационной базы, авторского произведения и т. п.), на которые организация приобрела право неисключительного пользования по лицензионному или иному аналогичному договору. Сумма по строке 990 равна сальдо по этому счету (7, с. 241).
ГЛАВА 3. ОБЩИЙ АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ООО «СК «ВЕСТ».
3.1. Роль бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния предприятия
Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями (6, с. 73).
Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия (4, с. 116).
Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия на конкретную дату, а также оценки динамики его изменений.
Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава и размещения хозяйственных средств, а с другой - источников их образования в стоимостном выражении, а так же определения важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности предприятия, его финансового положения и расчетных взаимоотношений с партнерами на начало и конец периода. При этом в начале периода эти данные позволяют судить о стартовых возможностях предприятия на предстоящий период, а в конце - о полученных при осуществлении хозяйственных процессов результатах, которые, в свою очередь, служат основой для прогнозирования характера и особенностей их развития в последующем периоде (12, с. 54).
Практика экономического анализа выработала такие правила чтения финансовых отчетов, как:
Горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.
Вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом (7, с. 225).
Рассмотрим оба варианта на примере ООО «СК «Вест».
3.2. Горизонтальный анализ активов и пассивов баланса ООО «СК «Вест».
Общая характеристика баланса позволяет установить его роль и значение в деятельности хозяйства. Анализ имущественного положения предприятия представляет собой построение вертикального и горизонтального баланса, на основе которых производится общая оценка имущественного положения предприятия (6, с. 108).
Рассмотрим финансовое состояние предприятия на примере ООО «СК «Вест». Данные бухгалтерских балансов за 2007-2009 гг. указаны в Приложениях 1,2.
Таблица 2. Горизонтальный анализ показателей активов баланса ООО «СК «Вест»
| Статьи актива баланса | 2007г. | 2008г. | 2009г. | Темп роста, % |
| 1.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 4227 | 242 | 15167 | 358,81 |
| 2.Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы | 12542 | 34625 | 30650 | 244,38 |
| 3. Запасы и затраты | 35061 | 36346 | 50100 | 142,89 |
| 4.Основные средства и прочие внеоборотные активы | 4071 | 3800 | 3070 | 75,41 |
| Итого активов (имущество предприятия) | 55901 | 75013 | 98986 | 177,04 |
Горизонтальный анализ означает сопоставление статей баланса на конец нескольких отчётных периодов; данное сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса (7, с. 224).
Динамика показателей активов баланса с 2007 по 2009 год отражает следующие основные тенденции финансового положения предприятия. За рассматриваемый период имущество ООО «СК «Вест» в целом увеличилось на 77,04 %. Снижение основных средств и прочих оборотных активов на 24,59 % свидетельствует о том, что в ООО «СК «Вест не наблюдалась инвестиционная активность в основные фонды и нематериальные активы.
За истекший трёхлетний период существенно увеличилась дебиторская задолженность – на 144,38 %, что свидетельствует о росте кредитных операций компании и расширения на этой основе объема продаж предприятия.
Положительной оценки также заслуживает значительный прирост денежных средств и краткосрочных финансовых вложений - на 258,81%
Однако тревожным фактором является повышение по статье «Запасы» (в последний год рост составил 42,89%). Изменение данной статьи означает затоваривание, неблагоприятную концентрацию товара на складах, падение продаж и т.д.
Эти тенденции в формировании имущественного состояния ООО «СК «Вест» отразились и на показателях обязательств компании.
Таблица 3. Горизонтальный анализ показателей пассивов баланса ООО «СК «Вест»
Данные таблицы показывают, что ООО «СК «Вест» формирует свои пассивы, наращивая в большей степени собственный капитал, рост которого составил 1361,50 %. Данный рост произошёл из-за увеличения суммы нераспределенной прибыли на 56897 тыс. руб.
Однако о неблагополучии в финансах предприятия говорит резкое изменение в разделе баланса «Краткосрочные обязательства», т.е. долги организации (рост составил 1579,83 %.). Это значит, что либо предприятие проводит неразумную политику распределения финансов по своим платежам, либо задерживает поставки. Также произошло резкое увеличение краткосрочных обязательств в 2009 году по сравнению с 2007 на 1579,83 %.
3.3. Вертикальный анализ активов и пассивов баланса ООО «СК «Вест».
Из таблицы 4 видно, что в течение трех лет имеет место тенденция увеличение доли оборотных средств. Может быть отвлечена часть текущих активов на кредитование потребителей товаров и прочих дебиторов. Это свидетельствует о фактической иммобилизации части оборотных средств из производственной программы. На анализируемом предприятии именно такая ситуация: снизилась доля внеоборотных активов и соответственно увеличилась доля оборотных активов.
Таблица 4. Вертикальный анализ показателей балансов ООО «СК «Вест»
| Статья баланса | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Изменения в структуре |
Изменения в структуре |
Изменения в структуре |
| АКТИВ | ||||||
| I. Внеоборотные активы | ||||||
| Основные средства | 3820 | 3788 | 3028 | 6,83 | 5,05 | 3,06 |
| Незавершенное строительство | 239 | - | 30 | 0,43 | - | 0,03 |
| Прочие внеоборотные активы | 12 | 12 | 12 | 0,02 | 0,02 | 0,01 |
| Итого по разделу I | 4071 | 3800 | 3070 | 7,28 | 5,07 | 3,10 |
| II. Оборотные активы | ||||||
| Запасы | 35061 | 36346 | 50100 | 62,72 | 48,45 | 50,61 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
24288 | 33927 | 47592 | 43,45 | 45,23 | 48,08 |
| 10718 | 2366 | 2366 | 19,17 | 3,15 | 2,39 | |
| расходы будущих периодов | 55 | 53 | 142 | 0,10 | 0,07 | 0,14 |
| 3074 | 3576 | 5526 | 5,50 | 4,77 | 5,58 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: | 9468 | 31049 | 25124 | 16,94 | 41,39 | 25,38 |
| покупатели и заказчики | 7543 | 27120 | 23808 | 13,49 | 10,06 | 24,05 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 146 | 204 | 15113 | 21,16 | 0,28 | 15,27 |
| Денежные средства | 4081 | 38 | 54 | 7,30 | 0.05 | 0,05 |
| Итого по разделу II | 51830 | 71213 | 95917 | 92,72 | 94.93 | 96,90 |
| ПАССИВ | ||||||
| III. Капитал и резервы | ||||||
| Уставный капитал | 10 | 10 | 10 | 0,02 | 0.01 | 0,01 |
| 4169 | 39255 | 61066 | 7,46 | 52.33 | 61,69 | |
| Итого по разделу III | 4179 | 39265 | 61076 | 7,48 | 52.34 | 61,70 |
| Займы и кредиты | - | 1180 | 761 | - | 1.57 | 0,77 |
| Итого по разделу IV | - | 1180 | 761 | - | 1.57 | 0,77 |
| Займы и кредиты | 590 | 1595 | 9911 | 1,06 | 2.13 | 10,01 |
Кредиторская задолженность в том числе: |
51132 | 32973 | 27238 | 91,47 | 43.96 | 27,52 |
| поставщики и подрядчики | 47588 | 31601 | 27148 | 85,13 | 42.13 | 27,43 |
| - | 51 | 42 | - | 0.07 | 0,04 | |
| 13 | 32 | 25 | 0,02 | 0.04 | 0,03 | |
| 9 | 24 | 22 | 0,02 | 0.03 | 0,02 | |
| прочие кредиторы | 3522 | 1265 | - | 6,30 | 1.69 | - |
| Итого по разделу V | 51722 | 34568 | 37149 | 92,52 | 46.08 | 37,53 |
| БАЛАНС | 55901 | 75013 | 98968 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
Анализируя структуру пассива баланса, следует отметить увеличение доли капиталов и резервов с 7,48% до 61,70%.И доля обязательств в течение трех лет снижается с 92,52% до 37,53%, что заслуживает положительной оценки.
Таким образом, на наглядном примере убеждаемся, что бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта (6, с. 211).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В российских условиях бухгалтерская отчетность используется для контроля деятельности организации, финансового и налогового. Она по-прежнему носит адресный характер, баланс считается конфиденциальным документом, недоступным для обозрения.
Однако развитие рыночных отношений расширяет функциональные возможности бухгалтерской отчетности в сторону рыночно-ориентированной, финансовой, целью которой является предоставление данных пользователям, заинтересованным в ней, необходимой им для принятия финансовых решений.
Источником предоставления таких данных и является бухгалтерская отчетность предприятия. Ведь отчетность сегодня - основной информационный документ, данные которого подтверждают возможность и целесообразность сотрудничества с предприятием, что является немаловажным фактором успешного ведения бизнеса. Кроме того, она представляет собой своеобразный способ рекламы деятельности фирмы, привлекающий партнеров на предстоящие переговоры о сотрудничестве.
В этом особенно заинтересованы акционеры, инвесторы. Они хотят иметь информацию о будущих экономических выгодах для того, чтобы не просто получить данные о текущих финансовых результатах деятельности, но, главным образом, о ценности бизнеса в целом.
Самой важной формой отчетности является бухгалтерский баланс. Здесь наряду с отражением финансовых результатов организации, присутствуют также показатели кредиторской и дебиторской задолженности, запасы, оборотные средства, капиталы и резервы предприятия, что при правильном чтении наглядно отражает финансовое состояние организации.
Вся первая глава посвящена понятию финансовой отчетности предприятия, ее назначению, классификации, а также основным требованиям по составлению.
Вторая глава начинается с понятия бухгалтерского баланса – основной формы бухгалтерской отчетности предприятия. Далее рассматривается классификация балансов по различным признакам, структура баланса и раскрываются правила и порядок заполнения разделов актива и пассива баланса, указывается состав обязательных реквизитов при составлении баланса.
Заключительная глава раскрывает баланс – как основную и самую важную форму отчетности. Здесь проводится характеристика финансового состояния строительной организации ООО «СК «Вест», что помогает выявить положительные и отрицательные тенденции развития предприятия. Анализ проводился горизонтальным и вертикальным способами анализа баланса.
Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем одновременно сопоставляется и имущество, права, и обязательства (долги). При этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязанности взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение прав над обязательствами, получившее название чистых активов. Если имущество меньше долгов, возникает его дефицит.
Таким образом, бухгалтерский баланс служит источником наиболее полной информации для обширного круга пользователей. Так, он знакомит собственников, кредиторов, инвесторов и других заинтересованных лиц с имущественным состоянием организации. По данным бухгалтерского баланса определяется степень предпринимательского риска. Также определяется конечный финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период (экономической прибыли), который отражается в виде чистой прибыли или убытка.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» принят ГД ФС РФ 23.02.1996 г.- М.: Омега-Л, 2010. – 24 с.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.2006 № 116н. – М.: ИВЦ «Маркетинг», 1999.- 36 с.
3. Ананьева Е.Н. Годовая отчетность без ошибок // Отчетность и итоги.- 2010.- № 1.- 98 с.
4. Арабян К.К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями: учеб. Пособие, изд. 2-е. – М.: КноРус, 2010. – 304 с.
5. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2010. – 279 с.
6. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: 2-е изд. – М.: Дело и сервис, 2007. – 337 с.
7. Ковалев В.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Велби,2008. – 432 с.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2009. – 832 с.
9. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.Ш. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие. – М.: Велби, 2007, 208 с.
10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 544 с.
11. Соколова Е.С., Бебенева Е.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие. – М.: МЭСИ, 2008. – 94 с.
12. Соколова Е.С., Егорова Л.И., Арабян К.К. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебно-практическое пособие. – М.: МГУ экономики, статистики и информатики, 2008. – 136 с.
Приложение 1
Приложение
к приказу Министерства финансов РФ
от 22.07.03 № 67н
| Актив | Код показа-теля | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| I . ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Нематериальные активы | 110 | - | - | ||
| Основные средства | 120 | 3788 | 3028 | ||
| Незавершенное строительство | 130 | - | 30 | ||
| 135 | - | - | |||
| 140 | - | - | |||
| Отложенные налоговые активы | 145 | - | - | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 12 | 12 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 3800 | 3070 | ||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
|
в том числе: |
210 | 36346 | 50100 | ||
| 211 | 33927 | 47592 | |||
| 212 | - | - | |||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 2366 | 2366 | ||
| 214 | - | - | |||
| товары отгруженные | 215 | - | - | ||
| расходы будущих периодов | 216 | 53 | 142 | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 3576 | 5526 | ||
| 230 | - | - | |||
| 231 | - | - | |||
| 240 | 31049 | 25124 | |||
| 241 | 27120 | 23808 | |||
| 250 | 204 | 15113 | |||
| Денежные средства | 260 | 38 | 54 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 71213 | 95917 | ||
| 300 | 75013 | 98986 | |||
Форма 0710001 с. 2
| Пассив | Код показа-теля | На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| III . КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||
| Уставный капитал | 410 | 10 | 10 | ||
| 411 | (-) | (-) | |||
| Добавочный капитал | 420 | - | - | ||
Резервный капитал в том числе: |
430 | - | - | ||
| 431 | - | - | |||
| 432 | - | - | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 39255 | 61066 | ||
| ИТОГО по разделу III | 490 | 39265 | 61076 | ||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Займы и кредиты | 510 | 1180 | 761 | ||
| 515 | - | - | |||
| 520 | - | - | |||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 1180 | 761 | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Займы и кредиты | 610 | 1595 | 9911 | ||
Кредиторская задолженность в том числе: |
620 | 32973 | 27238 | ||
| поставщики и подрядчики | 621 | 31601 | 27148 | ||
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 51 | 42 | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 32 | 25 | ||
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 24 | 22 | ||
| прочие кредиторы | 625 | 1265 | - | ||
| 630 | - | - | |||
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - | ||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - | ||
| 660 | - | - | |||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 34568 | 37149 | ||
| БАЛАНС | 700 | 75013 | 98986 | ||
Справка о наличии ценностей, |
|||||
| 910 | 21 | 21 | |||
| в том числе по лизингу | 911 | - | - | ||
| 920 | - | - | |||
| Товары, принятые на комиссию | 930 | - | - | ||
| 940 | - | - | |||
| 950 | - | - | |||
| 960 | - | - | |||
| Износ жилищного фонда | 970 | - | - | ||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 | - | - | ||
| 990 | - | - | |||
| Актив | Код показа-теля | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| I . ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Нематериальные активы | 110 | - | - | ||
| Основные средства | 120 | 3820 | 3788 | ||
| Незавершенное строительство | 130 | 239 | - | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | - | ||
| Отложенные налоговые активы | 145 | - | - | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 12 | 12 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 4071 | 3800 | ||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
|
в том числе: |
210 | 35061 | 36346 | ||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 24288 | 33927 | ||
| животные на выращивании и откорме | 212 | - | - | ||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 10718 | 2366 | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | - | - | ||
| товары отгруженные | 215 | - | - | ||
| расходы будущих периодов | 216 | 55 | 53 | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 3074 | 3576 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - | ||
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | - | - | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 9468 | 31049 | ||
| в том числе: покупатели и заказчики | 241 | 7543 | 27120 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | 250 | 146 | 204 | ||
| Денежные средства | 260 | 4081 | 38 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 51830 | 71213 | ||
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 55901 | 75013 | ||
Форма 0710001 с. 2
| Пассив | Код показа-теля | На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| III . КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||
| Уставный капитал | 410 | 10 | 10 | ||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | (-) | (-) | ||
| Добавочный капитал | 420 | - | - | ||
Резервный капитал в том числе: |
430 | - | - | ||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - | - | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 4169 | 39255 | ||
| ИТОГО по разделу III | 490 | 4179 | 39265 | ||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Займы и кредиты | 510 | - | 1180 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | - | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | - | 1180 | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Займы и кредиты | 610 | 590 | 1595 | ||
Кредиторская задолженность в том числе: |
620 | 51132 | 32973 | ||
| поставщики и подрядчики | 621 | 47588 | 31601 | ||
| задолженность перед персоналом организации | 622 | - | 51 | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 13 | 32 | ||
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 9 | 24 | ||
| прочие кредиторы | 625 | 3522 | 1265 | ||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | - | - | ||
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - | ||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 51722 | 34568 | ||
| БАЛАНС | 700 | 55901 | 75013 | ||
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|||||
| Арендованные основные средства | 910 | - | 21 | ||
| в том числе по лизингу | 911 | - | - | ||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | - | - | ||
| Товары, принятые на комиссию | 930 | - | - | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | - | - | ||
| Обеспечение обязательств и платежей полученные | 950 | - | - | ||
| Обеспечение обязательств и платежей выданные | 960 | - | - | ||
| Износ жилищного фонда | 970 | - | - | ||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 | - | - | ||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | - | - | ||
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
|
|
Похожие статьи
История возникновения парламента в англии
"Лихие девяностые": описание, история и интересные факты
Урок – деловая игра "Природные ресурсы Восточно-Европейской равнины и проблемы их использования" (8-й класс) Презентация проблемы рационального использования ресурсов русской равни
Защита населения и территорий от землетрясений и наводнений
Компьютерный уроки по отправке электронной почты
Какой класс карты памяти лучше выбрать — обзор SD форматов
Украшения из монет Что можно сделать из монет копеек своими
Когда и как выкапывать картошку на хранение: убираем урожай вовремя
Телепортация человека - как научиться?
Самые большие нации в мире: кого больше?